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你对税知道多少?

2009年11月13日

发表在 社会大舞台 标签: 阅读次数:3,017 次

  ◎ 一袋价格为2元的盐,包含大约0.29元的增值税和0.03元的城建税。  
  ◎ 你去餐馆吃饭,最后结账时不论多少,餐费的5.5%是营业税及城建税。  
  ◎ 每瓶3元的啤酒包含大约0.44元的增值税、0.12元的消费税和0.06元的城建税。  
  ◎ 如果你吸烟,每包烟8元,其中大约4.70元是消费税、增值税和城建税。 
  ◎ 你去理发店理发,费用的5.5%是营业税及城建税。  
  ◎ 你花100元买了一件衣服,其中包含14.53元的增值税和1.45元的城建税。  
  ◎ 如果花100元买一瓶化妆品,其中除14.53元的增值税外,还包含25.64元的消费税和4.02元的城建税。 

如果你不知道的话,那就进来看看吧

以下文字转自NGO发展交流网,http://www.ngocn.org,《2008年公民税权手册》下载:软博本地下载

  连续两年,一个叫传知行社会经济研究所的NGO,编写了两本税制研究的公民税权小册子:《税的真相》(2007年)和《“税收与中国经济困局”特辑》(2008年),后者是公民税权手册系列的第2本,据说目前已被下载50万余次。这在民间机构的出版物里,算得上是个令人吃惊的数字。目前,这两本公民税权手册仍可通过传知行研究所的主页进行下载:http://www.zhuanxing.cn/wenzhang.asp?id=1。 

  传知行研究所编写的这些面向公众的常识读物,希望借此让中国公民更清晰地认识税,厘清关于税的各种关系,甚至希望为中国的税制改革,做好税权方面的知识储备。 

  2008年12月编写完成的第2本公民税权手册,全篇分为上下两部分。上篇延续了《税的真相(2007年)》里大部分的内容继续介绍了税的基本原理和观念,下篇则结合当前的经济困境,利用税的相关知识去解释背后蕴含的权利关系。 

税的“常识” 

  先看一组2008年的公民税权手册里列出的数字: 

  ◎ 一袋价格为2元的盐,包含大约0.29元的增值税和0.03元的城建税。  
  ◎ 你去餐馆吃饭,最后结账时不论多少,餐费的5.5%是营业税及城建税。  
  ◎ 每瓶3元的啤酒包含大约0.44元的增值税、0.12元的消费税和0.06元的城建税。  
  ◎ 如果你吸烟,每包烟8元,其中大约4.70元是消费税、增值税和城建税。 
  ◎ 你去理发店理发,费用的5.5%是营业税及城建税。  
  ◎ 你花100元买了一件衣服,其中包含14.53元的增值税和1.45元的城建税。  
  ◎ 如果花100元买一瓶化妆品,其中除14.53元的增值税外,还包含25.64元的消费税和4.02元的城建税。

  读完,这组数字所传达的信息,与你所理解的“税”有多少不一样呢? 

  细心的你会从这组有关税的数字中发现,“只要有购买行为,就免不了交税。”所以说来,“税处处存在,人人都是纳税人”。而这却是多数人从教科书里不曾习得的关于对税的理解。多数人会认为“交个人所得税,才算是个纳税人”、“没工作的学生不是(纳税人)”,更有甚者当初政府部门中有人提出“为纳税人服务”,竟遭到上级的批评。批评者是将“纳税人”与“人民”区分开来对待。

  在传知行编写的公民税权手册看来,“税”更多地被强调为“民众购买政府(人员)服务的费用。” 在现代社会里,政府的角色定位是向民众征收税款,同时负责提供一系列公共物品和公共服务——如公路、街道、路灯、治安、消防、环保等等。“税与我们生活中的其他费用,例如付给饭馆、理发店或保姆的钱没有区别。”

  税对政府的重要性作用,不言而喻。 

  可税的背后隐秘的信息又有多少为人所知?如,这些税种里,到底有多少能够被公众所了解?过去更多,公众被灌输或强调作为纳税人的义务,更少提及到纳税人的权利。纳税人有哪些权利呢?此外,这些向公众征缴入库的税收,政府为公共服务买了单;同时政府自己消耗掉了多少呢? 

  在手册里,借助通俗易懂的小故事和数字表格来厘清“税”的关系,比比皆是,如“买一辆车(或者二手车)要交多少税”(第18页)或者是“现行税目、税率一览表”(第24页),它将税的面纱一层一层揭开。这些面纱的后面,包括上面数字背后反映的“价内税”、20多种“法定税收     ”之外还存在的“暗税      ”(部分暗税种类,可见第47页附录),还有经常被拿来说事的“宏观税负     ”,其背后是不为所知的真实比较所在——净税。 

  此外,该手册还对当下中国的税收体制进行分析,认为“当前税制最核心的问题,就是政府单方面强制征税。”这是缺少公民的授权这一必不可少的前提下,由征税一方单方面制定出来的强制性措施。

  中国主流的财政理论关于税的性质,体现在所有教科书内几乎一致地把税收的性质概括为三点:强制性、无偿性和相对固定性。这只是税法确定后的情形,而全然没有讨论税法是如何制定的。

  该手册认为这种税收理论源于崇尚暴力的权力至上的国家理论。所以,自然表现出“税的合法性不足”,“税收征管随意”等税制弊端。这些问题的要害在于,整个税制就不是以自愿原则为基础的,而是以强制原则为基础,整个税制的运作是国家本位、行政控制的。 

   因此在随后的一章节里,手册又对以上的税制问题提出了改良的“药方”,这就是从民众身上找到税制改革的路子。它努力的方向,就是从强制性的税收体制向宪政主义的税收体制的转变。自愿性是后者的最根本特征。宪政主义“这套税收体制的根本原则就是‘同意’:政府之所以可以向我们征税,是因为我们同意向政府交税。” 

  “同意”一词,正是税收征纳双方建立的一种契约关系,更是对公民授权的尊重。作为公民,这些其实都是其享有的知情权和参与权等不可或缺权利的一部分。 

  这点,深圳3位公民的“公共预算之旅”(可见第77页)也为现代的税制改革提供了一个尝试性的注脚。 

“最困难一年”的背后 

  在公民税权手册的下篇中,传知行研究所利用税的相关理论知识,针对当前的经济困境进行了缜密的推论。一开篇点出了一个引人思考的问题:“(金融风暴肆虐全球经济)在(中国)各种经济数据普遍低迷的时候,只有一个指标——税收,依然高歌猛进。”同样,我们先来看一下税权手册中的一张最近4年的政府税收增长图(见下图,纵坐标为税收,以亿元计)。

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  该税权手册解释,近四年来税收增长速度每年都在20%以上,都大大高于GDP增长。没有计入这张图的2008年,1~9月税收同比增长26%,政府实现财政盈余1.252万亿元,是2007年财政盈余的10倍。与此同时,各地、各企业遭遇到经营困难,倒闭失业严重的难题。 

  这种景象让人心生怀疑:税收与GDP之间是否存有着重要的联系(这可用前文提到的“宏观税负”概念来理解)。换言之,“税收的高速增长,是否正是当前经济困境的重要原因。” 

  “但是,官方的研究机构总是有一些理由——例如税收增长和GDP增长没有关系、中国还处于发展中国家等等,来说明中国的税收增长是正常的。”为此,该手册又通过下面的一张图(见该税权手册的第91页,图中纵坐标单位为元)显示出其中的关系:“政府收入与居民收入直接出现了巨大差距。结果就是居民没有能力消费,形成经济增长中内需不振、严重依赖出口的畸形结构。”

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  这间接说明了“人们在纳税上的负担,会影响他们的收支状况与福利水平。”税收与收支二者通常是一种此消彼长的关系。而这里的“人们”可以理解为企业。 

  因此,当经济风暴来袭时,那些严重依赖出口的企业因此而面临着各种风险,包括倒闭。而这些大量中小企业倒闭和企业利润下滑,与之密切相关的是,(2008年7月)以后一度出现税收增速下降,“在(2008年)7、8、9三个月,财政收入分别增长16.5%、10.1%、3.1%,增速依次下降,并首次回落至个位数。在9、10月,财政收支还出现了少量赤字。” 

  针对这种困境,有什么破解之道吗?税权手册引用了“拉弗曲线”进行解释,并要求政府降低税率,采取减税措施来缓和形势。该手册认为,“减税是中国经济走出困境的重要途径。” 

  拉弗曲线是一条说明税率与税收收入的关系的类似抛物线图。拉弗曲线认为,“税率高到一定程度,总税收收入不仅不增长,反而开始下降。”因此,随着税率(或征管强度)的提高,政府的税收在一转折点处,从上升转为下降,这是广大企业不堪重负的信号。 

  为此,针对企业和个人承担最重的两个税种:增值税和个人所得税,公民税权手册还进行详细而精准的分析,以期进行税制改革达到减税的效果。 

  另一方面,税权手册也指出,“在过去数年的税收增长中,只有小部分被用于增加社会公众的福利,大部分都被政府部门自身消耗掉了。”所以,应该“减少政府服务报酬”,减少政府自己所花的钱,从而节省出更多的税收用于公共服务。 

  由浅入深,扩及至上层建筑中中央与地方之间的税收关系,税权手册对此也进行了分析和讨论,尤其是1994年实行的分税制度。建国以来,中央和地方之间的税收关系经历了多次调整。每一次调整,都会带来“财权”(谁掌握了多少钱)和“事权”(谁做了多少事)在中央和地方政府间的不同分配。 

公民在行动 

  《公民税权手册》之外,传知行研究所还以《每日税收简讯》、《税收观察周刊》以及《税收研究季刊》等3种形式来开展税制研究,以此向公众普及有关税的“常识”以及激发民众对税权的关注。

  同传知行研究所性质一样的另一个教育NGO——21世纪教育发展研究院,在2006年曾组织出版一套面向中小学编写的教育读物——《新公民读本》。其中,同样也加入税权手册中提到的一些基本的“税”及相关常识(可见小学卷D册的《政府为什么要收税》)。这点,像税权手册一样,“(新公民读本)呈现公民的权利,尤其是公民对于政府责任的监督权利。读本在强调公民的义务和责任的同时,也突出了政府所承担的义务和责任。” 

  再拿《新公民读本》所推动的“公民教育”本身来说,它希望是一次“造就大量训练有素的合格公民”的实践过程。不同于中小学校里目前开展的德育,公民教育更强调它的概念整合,“可以比较方便、有机地整合思想、政治、道德和社会教育”。《新公民读本》里把中小学的公民教育大致分为公民道德、公民价值观、公民知识和公民参与技能四大块进行普及。 

  当然,类似这样的扎根于底层的公民行动有很多很多,如在安徽阜阳某个合作社推行“罗伯特议事规则”来实践议事规则与民主参与、决策的理念。此外,零星、散落在各处的公民行动,趁着兴起的网络而日渐成为一支崛起的草根力量,推动着公民在当下的参与和发声。网民的参与,也是公民在行动。时而发生的网络词语,如“散步”、“躲猫猫”、“王帅案”等词的背后,也正折射出公民积极参与社会议题的热情和理性。在发生的社会事件背后,正是由他们的行动,而使得事件本身一次次趋于真实。 

  在多元化价值观的当下,“公民”二字,不再“扎眼”,但公民背后的权利和义务却需要澄清或普及,并仍需为此努力。唯此,公民才能成为其“公民”,公民的觉醒意识和权利诉求,才能日渐成为公民社会的孕育土壤和力量源泉。 

  这些努力,关乎人的进步和公民社会的发展。


该日志有 2 条评论

  1. 老摆说道:

    并不是缴个人所得税的人才是纳税人,只要你买东西了,消费了,你就是纳税人,就该享受纳税人的权利。

  2. 收购白银说道:

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